高企認(rèn)定是否一定要進(jìn)行審計(jì)？
1.近三年財(cái)稅審計(jì)報(bào)告（3份）
即對(duì)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（2022、2023、2024年）財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，如歷史年度已有符合條件的年審報(bào)告，申請(qǐng)高新時(shí)各提供一份正本即可，無(wú)需重新審計(jì)。例外：實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的企業(yè)可按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限提供。
一般包含下列幾項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、實(shí)際營(yíng)業(yè)收入、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。
2.近一年高品收入專項(xiàng)審計(jì)（1份）
對(duì)企業(yè)近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入、高新技術(shù)服務(wù)收入明細(xì)進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
3.近三年研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)（1份）
對(duì)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)、結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
例外：實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的企業(yè)可按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限提供。
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高企審計(jì)報(bào)告的5大核心要求
目前正是2025高企申報(bào)的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)務(wù)必要關(guān)注審計(jì)報(bào)告的5大核心要求，出具符合高企條件的合規(guī)的審計(jì)報(bào)告。
1、高企評(píng)審重點(diǎn)關(guān)注5大財(cái)務(wù)板塊
高企申報(bào)過(guò)程中，企業(yè)需要提供近三年的年度審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)說(shuō)明書，以下是一些關(guān)鍵高企評(píng)審財(cái)務(wù)重點(diǎn)指標(biāo)：
①銷售收入（重點(diǎn)打分項(xiàng)）：銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，此數(shù)據(jù)用以測(cè)算企業(yè)連續(xù)三年的營(yíng)業(yè)能力。測(cè)算公式為：銷售收入增長(zhǎng)率＝1/2（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1
②凈資產(chǎn)（重點(diǎn)打分項(xiàng)）：凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，既所有者權(quán)益，此數(shù)據(jù)用以測(cè)算企業(yè)連續(xù)三年的凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率。測(cè)算公式為：凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1
③利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額是稅前利潤(rùn)，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體成果，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。
④研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)費(fèi)用指為獲取新科技知識(shí)或改進(jìn)產(chǎn)品、工藝而發(fā)生的費(fèi)用，用于核查企業(yè)近三年的研發(fā)投入是否符合高企申報(bào)要求。
⑤總收入：總收入為收入總額減去不征稅收入，是衡量企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。收入總額及不征稅收入按《企業(yè)所得稅法》計(jì)算。
2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)
包括申請(qǐng)前一年度企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表和申請(qǐng)前一年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，編制原則和方法，以及說(shuō)明。
①高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的界定：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的要求，且具有明確的技術(shù)創(chuàng)新性和知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
②高新技術(shù)收入的核算：企業(yè)需確保高新技術(shù)收入的確認(rèn)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入來(lái)源清晰，合同、發(fā)票等支持性文件完整。
③高新技術(shù)收入的占比要求：企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占同期總收入的比例不低于60%。
3、研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)
高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)涉及研發(fā)費(fèi)用的部分，主要是近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用匯總表，以及近三年研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額比例情況表，編制原則和方法，以及說(shuō)明。
①按研發(fā)項(xiàng)目歸集年度研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際發(fā)生額）明細(xì)表
②近三個(gè)年度研究開發(fā)費(fèi)用匯總
③研發(fā)費(fèi)用占比
研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍：研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍嚴(yán)格按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用等。
研發(fā)費(fèi)用的核算要求：企業(yè)應(yīng)建立完善的研發(fā)費(fèi)用核算體系，確保費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和高企認(rèn)定要求。如，研發(fā)人員的工資和福利應(yīng)根據(jù)實(shí)際參與研發(fā)項(xiàng)目的時(shí)間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?br>研發(fā)費(fèi)用的占比要求：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入的比例需滿足以下要求：最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于5%；5000萬(wàn)元至2億元的企業(yè)，比例不低于4%；2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%
4、審計(jì)報(bào)告附件的其他內(nèi)容
審計(jì)報(bào)告當(dāng)中通常會(huì)有“其他事項(xiàng)”，比如近3年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具情況及審計(jì)意見，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的編制說(shuō)明，以及輔助賬補(bǔ)充資料明細(xì)等。
研究開發(fā)輔助賬明細(xì)是作為企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集依據(jù)提供給會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)使用，無(wú)需附在專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所須在該欄目中披露企業(yè)是否在會(huì)計(jì)核算上設(shè)立“研究開發(fā)費(fèi)用”專戶核算，或是否提供研發(fā)費(fèi)用輔助賬。
5、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“三表一致”
高企申報(bào)要求“三表一致”，就是年審、研發(fā)費(fèi)用專審、匯算清繳中涉及研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求基本一致。
（1）年審：利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注；
（2）研發(fā)費(fèi)用專審：研發(fā)費(fèi)用匯總表；
（3）匯算清繳：期間費(fèi)用明細(xì)表A104000、加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表A107041。
“三表一致”實(shí)際上指的是研發(fā)費(fèi)用在三表之間存在一定的邏輯關(guān)系，三表一致指的是研發(fā)費(fèi)用在三表合計(jì)額的基本一致，并非是必須要數(shù)據(jù)完全一致。因?yàn)槟陮彙⒀邪l(fā)費(fèi)用專審、匯算清繳采用的是不同的申報(bào)口徑，故很多企業(yè)這“三表”中的研發(fā)費(fèi)用并不會(huì)完全一致。


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